Контрольная работа: Основы аудита

│контроля, доста-│МСА 310 │бухгалтерского уче-│галтерского учета│

│точное для пла-│МСА 500 │та и внутреннего│и внутреннего│

│нирования аудита│ФСА 5 │контроля новым нор-│контроля с заяв│

│и разработки эф-│МСА 505 │мативным документам│ленными │

│фективного под-│МСА 250 "Учет│и законодательству │ Отчет, к которо-│

│хода к его про-│законов и норма-│ Описание организа-│му прилагаются│

│ведению, и об-│тивных актов│ции этих систем для│все без исключе-│

│суждение с чле-│при аудите фи-│предотвращения и│ния заполненные│

│нами аудиторской│нансовой отчет-│выявления ошибок │формы, копии ис-│

│группы возмож-│ности" │ Проведение или│пользованных до-│

│ности существен-│МСА 580 │планирование тестов│кументов, черно-│

│ных искажений в│МСА 400 "Оценка│контроля и процедур│вики и подборка│

│финансовой от-│рисков и внут-│проверки по сущест-│нормативных доку-│

│четности клиента│ренний контроль"│ву │ментов, если та-│

│в результате мо-│ │ Сравнение факти-│ковые непосредст-│

│шенничества и│ │чески существующих│венно использова-│

│ошибок │ │систем с заявленны-│лись в ходе вы-│

│ │ │ми │полнения задания│

│ │ │ Анализ аудитором│либо для получе-│

│ │ │информации │ния аудиторских│

│ │ │ Определение проб-│доказательств │

│ │ │лемных мест │ Первичная оценка│

│ │ │ Оценка систем │надежности (низ-│

│ │ │ │кая, средняя, вы-│

│ │ │ │сокая) │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Цель 2 - получе-│МСА 250 │ Накопление знаний│ Копии запросов и│

│ние информации│МСА 210 "Усло-│о законодательных и│ответов руководс-│

│об уровне поль-│вия аудиторских│нормативных требо-│тва │

│зования клиентом│заданий" │ваниях, применимых│ Описание соот-│

│нормативной ба-│МСА 200 "Цель и│к клиенту и отрасли│ветствия либо не-│

│зой с учетом│общие принципы,│ Проверка наличия│соответствия ра-│

│предмета дея-│регулирующие │документов о регис-│боты клиента дей-│

│тельности и ос-│аудит финансо-│трации клиента, не-│ствующим норма-│

│новных требова-│вой отчетности" │обходимых лицензий│тивным документам│

│ний действующих│ФСА 1 "Цель и│и других докумен-│ Отчет, к которо-│

│нормативных до-│основные прин-│тов, дающих право│му прилагаются│

│кументов, выяв-│ципы аудита фи-│на осуществление│все без исключе-│

│ление потребнос-│нансовой (бух-│данного вида дея-│ния заполненные│

│ти в предостав-│галтерской) от-│тельности │формы, копии ис-│

│лении отдельного│четности" │ Запросы руководст-│пользованных до-│

│отчета о соблю-│МСА 500 │ву о соблюдении│кументов, черно-│

│дении клиентом│ФСА 5 │клиентом норматив-│вики и подборка│

│определенных по-│МСА 580 │ных законов и актов│нормативных доку-│

│ложений законо-│ │ Сравнение соответ-│ментов для полу-│

│дательства, │ │ствия фактического│чения аудиторских│

│формулирование │ │состояния и заяв-│доказательств │

│условий для│ │ленного │ Письмо об ауди-│

│оказания сопут-│ │ Первичная оценка│торском задании,│

│ствующих услуг │ │надежности соответ-│определяющее ус-│

│ │ │ствия работы дейст-│ловия задания и│

│ │ │вующему законода-│обязанности, вы-│

│ │ │тельству │текающие из зако-│

│ │ │ │нодательства │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Аспект - формы и│МСА 250 │ Определение лиц,│ Список лиц, на-│

│сроки подготовки│МСА 210 │наделенных руково-│деленных руково-│

│отчетов (заклю-│МСА 240 │дящими полномочиями│дящими полномочи-│

│чений) клиенту │МСА 260 "Сообще-│ Определение нап-│ями │

│Цель - определе-│ние аспектов ау-│равлений аудита,│ Протокол согла-│

│ние реальных│дита лицам, на-│представляющих ин-│сований о направ-│

│сроков и форм│деленным руково-│терес для руководс-│лениях аудита,│

│сообщения инфор-│дящими полномо-│тва и подлежащих│представляющих │

│мации клиенту │чиями" │сообщению на осно-│интерес для руко-│

│ │ │вании законодатель-│водства и подле-│

│ │ │ных требований │жащих сообщению│

│ │ │ Определение и сог-│на основании за-│

│ │ │ласование аудиторс-│конодательных │

│ │ │кого задания │требований, форме│

│ │ │ │их сообщения │

│ │ │ │ Список лиц, ко-│

│ │ │ │му, когда и какой│

│ │ │ │аспект необходимо│

│ │ │ │сообщить │

│ │ │ │ Письмо об ауди-│

│ │ │ │торском задании │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Аспект - обстоя-│МСА 500 │ Запросы руководст-│ Заявление руко-│

│тельства, требу-│ФСА 5 │ву о фактах, свя-│водства в пись-│

│ющие особого│МСА 505 │занных с существо-│менном виде о│

│внимания │МСА 580 │ванием связанных│полноте предос-│

│Цель - определе-│МСА 550 │сторон │тавленной инфор-│

│ние наиболее│"Связанные сто-│ Сравнение заявлен-│мации о круге│

│широкого спектра│роны" │ной информации с│связанных сторон │

│обстоятельств, │МСА 200 │фактической │ Список заявлен-│

│требующих особо-│ФСА 1 │ Обзорные проверки│ных связанных│

│го внимания│ │организационно-пра-│сторон и описание│

│(например, су-│ │вовых, налоговых и│учета и контроля│

│ществование свя-│ │прочих документов │операций со свя-│

│занных сторон) │ │ Запросы третьим│занными сторонами│

│ │ │лицам │ Копии запросов и│

│ │ │ │ответы третьих│

│ │ │ │лиц │

│ │ │ │ Копии организа-│

│ │ │ │ционно-правовых │

│ │ │ │документов либо│

│ │ │ │выписки из них │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Аспект - риск и│МСА 400 │ Запросы руководст-│ Все рабочие до-│

│существенность │МСА 320 │ву об оценке им│кументы, накоп-│

│Цель - определе-│"Существенность │риска существенных│ленные ранее │

│ние приемлемого│в аудите" │искажений отчетнос-│ Копии запросов│

│уровня сущест-│ФСА 4 │ти в результате мо-│и ответы руковод-│

│венности с целью│МСА 240 │шенничества и ошиб-│ства │

│выявления коли-│МСА 310 │ки, систем бухгал-│ Оценочные табли-│

│чественных и ка-│МСА 500 │терского учета и│цы │

│чественных иска-│МСА 505 │внутреннего контро-│ Фактические рас-│

│жений, оценка│МСА 250 │ля для управления│четы риска и оп-│

│аудиторского │МСА 580 │этим риском, орга-│ределения сущест-│

│риска и разра-│МСА 570 │низации этих систем│венности │

│ботка процедуры│МСА 200 │для предотвращения│ Обзор │

│для снижения│ФСА 1 │и выявления ошибок;│ │

│аудиторского │МСА 260 │фактов мошенничест-│ │

│риска до прием-│МСА 540 "Аудит │ва и принятых ме-│ │

│лемо низкого│оценочных значе-│рах; об обнаружен-│ │

│уровня, выявле-│ний" │ных существенных│ │

│ние областей│ │ошибках │ │

│аудита, где воз-│ │ Анализ аудитором│ │

│можны существен-│ │информации и опре-│ │

│ные искажения, а│ │деление "факторов│ │

│также сложных│ │риска мошенничест-│ │

│областей бухгал-│ │ва" и проблемных│ │

│терского учета,│ │мест │ │

│включая связан-│ │ Оценка систем │ │

│ных с оценочными│ │ Расчет неотъемле-│ │

│значениями │ │мого риска и риска│ │

│ │ │средств контроля │ │

│ │ │ Установление уров-│ │

│ │ │ней существенности│ │

│ │ │для целей аудита │ │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Аспект - харак-│МСА 520 │ Анализ и обработка│ Результаты об-│

│тер, временные│МСА 530 "Аудито-│полученной информа-│зорной проверки │

│рамки и объем│рская выборка и│ции │ Оценочные табли-│

│процедур │другие процедуры│ Предварительная │цы и тесты функ-│

│Цель - выявление│выборочного тес-│оценка достаточнос-│ций внутреннего│

│влияния на повы-│тирования" │ти информации для│аудита │

│шение эффектив-│МСА 220 "Конт-│целей аудита │ Протокол согла-│

│ности проведения│роль качества│ Определение облас-│сований сроков,│

│аудита, возмож-│работы в аудите"│тей, существенных│объемов взаимо-│

│ности смещения│МСА 401 "Аудит в│для аудита, возмож-│действия, уровня│

│акцентов в отно-│среде компьютер-│ности смещения ак-│тестирования и│

│шении определен-│ных информацион-│центов в сторону│процедур при при-│

│ных областей ау-│ных систем" │существенных для│нятии решения об│

│дита, использо-│МСА 610 "Рас-│аудита областей │использовании ра-│

│вания компьютер-│смотрение работы│ Оценка возможности│боты внутреннего│

│ных информацион-│внутреннего ау-│и целесообразности│аудита │

│ных систем, ра-│дита" │применения компью-│ Перечень сущест-│

│боты внутреннего│МСА 501 "Ауди-│терной техники в│венных для аудита│

│аудита, примене-│торские доказа-│процессе аудита │областей │

│ния конкретных│тельства - до-│ Оценка и тестиро-│ Описание сегмен-│

│методов выборки,│полнительное │вание работы внут-│тирования инфор-│

│личного присутс-│рассмотрение │реннего аудита для│мации, содержа-│

│твия аудитора│особых статей"│уверенности в ее│щейся в бухгал-│

│при инвентариза-│МСА 505 │адекватности для│терской докумен-│

│ции │МСА 250 │целей внешнего ау-│тации │

│ │МСА 580 │дита │ Документ, описы-│

│ │МСА 400 │ Оценка необходимо-│вающий генераль-│

│ │МСА 320 │сти участия аудито-│ные совокупности │

│ │ФСА 4 │ра в инвентаризации│ Описание мето-│

│ │ │ │дов, используемых│

│ │ │ │при выборке │

│ │ │ │ Описание анали-│

│ │ │ │тических процедур│

│ │ │ │ Тесты │

│ │ │ │ Расчет рабочего│

│ │ │ │времени и трудо-│

│ │ │ │затрат │

├────────────────┼────────────────┼───────────────────┼─────────────────┤

│Аспект - коорди-│МСА 210 │ Анализ профессио-│ Опросные листы │

│нация работы,│МСА 600 "Исполь-│нальной компетент-│ Копии лицензий и│

│текущий контроль│зование работы│ности другого ауди-│прочих докумен-│

│и проверка вы-│другого аудито-│тора в контексте│тов, подтверждаю-│

│полненных дейст-│ра" │конкретного поруче-│щих квалификацию│

│вий │МСА 620 "Исполь-│ния │эксперта │

│Цель - определе-│зование работы│ Процедуры для по-│ Копии лицензий и│

│ние целесообраз-│эксперта" │лучения достаточных│прочих докумен-│

│ности проведения│МСА 220 │аудиторских доказа-│тов, подтверждаю-│

│аудита в обособ-│МСА 505 │тельств того, что│щих квалификацию│

│ленных подразде-│МСА 250 │работа другого ау-│другого аудитора│

│лениях, выделен-│МСА 200 │дитора адекватна│ В качестве аль-│

│ных на отдельный│ФСА 1 │целям главного ау-│тернативы решение│

│баланс, исполь-│МСА 520 │дитора в контексте│об ограничении│

│зования резуль-│МСА 530 │конкретного поруче-│объемов аудита в│

│татов работы│МСА 260 │ния │обособленных под-│

│другого аудито-│ │ Анализ профессио-│разделениях │

│ра, привлечения│ │нальной компетент-│ Приказ о форми-│

│к работе экспер-│ │ности и объективно-│ровании аудиторс-│

│та, необходимого│ │сти эксперта │кой группы и рас-│

│квалификационно-│ │ Определение уровня│пределении ответ-│

│го состава │ │профессионализма │ственности │

│ │ │специалистов рабо-│ План аудита │

│ │ │чей группы │ Программа аудита│

│ │ │ Согласование коли-│ │

│ │ │чества проверяемых│ │

│ │ │мест │ │

└────────────────┴────────────────┴───────────────────┴─────────────────┘

Таблица как инструмент аудиторской деятельности в области планирования аудита легко трансформируется из обзора - инструкции по проведению планирования аудиторской проверки в целом в общий план аудита, а при дальнейшей детализации - в программу аудита. Таблица может служить внутрифирменным стандартом "Планирование аудиторской проверки", а также пригодна в качестве основной составляющей, включающей разнообразные методики для других внутрифирменных стандартов аудиторской фирмы, таких, как, например, "Аудиторский риск", "Существенность", "Знакомство с клиентом" и т.д.

Библиографический список

1.         Алибеков Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - "Юстицинформ", 2008 г.

2.         Аудит / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ ДАНА, 2000. 655с.

3.         Кодекс этики аудиторов России (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 16 от 28 августа 2005 г.)

4.         Об аудиторе и ревизоре (М. Гецьман, "эж-ЮРИСТ", N 10, март 2008 г.)

5.         Планирование аудиторской проверки (Н.Ю. Слатецкая, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2005 г.)

6.         Судебно-бухгалтерская экспертиза (А. Белов, "Финансовая газета", N 52, декабрь 2001 г.)

7.         Судебно-бухгалтерская экспертиза данных бухгалтерской отчетности (С.А. Звягин, "Право и экономика", N 7, июль 2008 г.)

8.         Чикунова Е.П. Этические критерии аудита // Настольный аудитор бухгалтера. 2000. - № 2. С. 37-43.

9.         Этика поведения аудитора (В.Б. Ивашкевич, "Аудиторские ведомости", N 3, март 2007 г.)