Контрольная работа: Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы
8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
Таблица 8.1. Бюджет себестоимости реализованной продукции
| Статьи затрат | Ставка на ед. | 1 квартал 2008 | ||
| январь | февраль | март | ||
| Переменные расходы | ||||
| Продукт А | ||||
| Объем производства, ед. | 200 | 201 | 300 | |
| Сплав 111, кг | 2000 | 2010 | 3000 | |
| Сплав 112, кг | 1000 | 1005 | 1500 | |
| Стоимость Сплав 111, тыс. руб | 200 | 201 | 300 | |
| Стоимость Сплав 112, тыс. руб | 200 | 201 | 300 | |
| Итого материалы, тыс. руб | 2 | 400 | 402 | 600 |
| Прямые трудозатраты, тыс. руб | 1,5 | 300 | 301,5 | 450 |
| Переменные общепроизводственные расходы (тыс. руб) | 0,2 | 40 | 40,2 | 60 |
| Итого переменные расходы по продукту А | 3,7 | 740 | 743,7 | 1110 |
| Продукт Б | ||||
| Объем производства, ед. | 100 | 100 | 100 | |
| Сплав 111, кг | 2000 | 2000 | 2000 | |
| Сплав 112, кг | 100 | 100 | 100 | |
| Стоимость Сплав 111, тыс. руб | 200 | 200 | 200 | |
| Стоимость Сплав 112, тыс. руб | 20 | 20 | 20 | |
| Итого материалы, тыс. руб | 2,2 | 220 | 220 | 220 |
| Прямые трудозатраты, тыс. руб | 3 | 300 | 300 | 300 |
| Переменные общепроизводственные расходы | 0,4 | 40 | 40 | 40 |
| Итого переменные расходы по продукту Б | 5,6 | 560 | 560 | 560 |
| Итого основные материалы | 620 | 622 | 820 | |
| Итого прямые трудозатраты | 600 | 601,5 | 750 | |
| Итого переменные ОПР | 80 | 80,2 | 100 | |
| Итого переменные расходы, всего | 1300 | 1303,7 | 1670 | |
| Постоянные расходы | ||||
| Вспомогательные материалы | х | |||
| Непрямые трудозатраты | х | 60 | 60 | 60 |
| Затраты на оплату отпусков | х | 50 | 50 | 50 |
| Амортизация | х | 50 | 50 | 50 |
| Налоги на имущество | х | |||
| Страхование имущества | х | 10 | 10 | 10 |
| Энергия-постоянная часть | х | 30 | 30 | 30 |
| Техническое обслуживание - постоянная часть | х | |||
| Итого постоянные расходы | х | 200 | 200 | 200 |
| Всего производственная себестоимость | 1500 | 1503,7 | 1870 | |
| Плюс Запасы готовой продукции на начало периода | 13 | 13 | 16,7 | |
| Минус Запасы готовой продукции на конец периода | 13 | 16,7 | 16,7 | |
| Всего себестоимость реализованной продукции | 1500 | 1500 | 1870 | |
9. Бюджет доходов и расходов
Таблица 9.1 Бюджет доходов и расходов
| Показатели | Ставка на ед. | 1 квартал 2008 | С начала года | ||
| январь | февраль | март | |||
| Выручка от реализации | 2000 | 2000 | 2600 | ||
| Себестоимость реализованной продукции | 1500 | 1500 | 1870 | ||
| Валовая прибыль | 500 | 500 | 730 | ||
| Маркетинговые и административные затраты | 230 | 230 | 242 | ||
| Балансовая прибыль | 270 | 270 | 488 | ||
| Налог на прибыль (24%) | 64,8 | 64,8 | 117,1 | ||
| Отвлеченные средства | |||||
| Проценты за кредит | 5,83 | 2,92 | |||
| Прочие выплаты и резервы | |||||
| Чистая прибыль (убыток) | 205,2 | 199,37 | 367,98 | ||
| Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов | |||||
| Показатели | Ставка на ед. | 1 квартал 2008 | С начала года | ||
| январь | февраль | март | |||
| Планируемый объем продаж, ед. | |||||
| А | 200 | 200 | 300 | ||
| Б | 100 | 100 | 100 | ||
|
Продукт А |
|||||
| Выручка от реализации | 1200 | 1200 | 1800 | ||
|
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая |
3,7 | 740 | 740 | 1110 | |
|
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая |
24 | 24 | 36 | ||
|
Маржинальная прибыль Продукт А |
436 |
436 |
654 |
||
|
Продукт Б |
|||||
| Выручка от реализации | 800 | 800 | 800 | ||
|
Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая |
5,6 | 560 | 560 | 560 | |
|
Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая |
16 | 16 | 16 | ||
|
Маржинальная прибыль Продукт Б |
224 |
224 |
224 |
||
|
Итого маржинальная прибыль |
|
660 |
660 |
878 |
|
|
Минус постоянные общепроизводственные расходы |
|
200 | 200 | 200 | |
|
Минус постоянные маркетинговые и административные затраты |
190 | 190 | 190 | ||
|
Итого операционная прибыль |
|
270 |
270 |
488 |
|
|
Минус Налог на прибыль (24%) |
64,8 | 64,8 | 117,1 | ||
|
Минус Отвлеченные средства |
|||||
| Проценты за кредит | 5,83 | 2,92 | |||
| Прочие выплаты и резервы | |||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
205,2 |
199,37 |
367,98 |
10. Бюджет движения денежных средств
Таблица 10. 1. Бюджет движения денежных средств
| Показатели | 1 квартал 2008 | Итого | ||
| январь | февраль | март | ||
| Начальное сальдо | 70 | 50 | 52,92 | 70 |
| Ожидаемое поступление денежных средств-всего | ||||
| Выручка от реализации, всего | 600 | 2000 | 2180 | 4780 |
| Кредиты, займы | 349,9 | 349,9 | ||
| Прочие поступления | 1100 | 1100 | ||
| Ожидаемые платежи - всего | 2119,9 | 2050 | 2232,92 | 6402,82 |
| Оплата материалов | 645,1 | 631 | 730,9 | 2007 |
| Оплата труда (прямые расходы) | 600 | 600,3 | 631,2 | 1831,5 |
| Оплата общепроизводственных расходов | 230 | 230,2 | 250 | 710,2 |
| Оплата маркетинговых и административных расходов | 230 | 230 | 242 | 702 |
| Первоначальные капитальные затраты | 300 | 60 | 30 | 390 |
| Оплата % по кредитам | 5,83 | 2,92 | 8,75 | |
| Возврат кредитов | 174,95 | 174,95 | 349,9 | |
| Авансовые платежи по налогу на прибыль | 64,8 | 64,8 | 117,1 | 246,7 |
| Желаемое минимальное конечное сальдо | 50 | 50 | 50 | 50 |
| Конечное сальдо | 50 | 52,92 | 53,85 | 53,85 |
11. Кредитный план
Таблица 11.1 Кредитный план
| Вид затрат | 1 квартал 200_ | ||
| январь | февраль | март | |
| Сумма кредита, тыс.руб. | 349,9 | ||
| Ставка годовых,% |
20
|
||
| Срок возврата, мес | март | ||
| Возврат (с какого месяца начинается) | февраль | ||
| Погашение кредита, тыс.руб. | 174,95 | 174,95 | |
| Выплата процентов, тыс.руб | 5,83 | 2,92 | |
|
Сумма к выплате, тыс.руб. |
0 |
180,78 |
177,87 |
12. Расчетный баланс
Таблица 12.1. Расчетный баланс
| Показатели | на 01.01. | на 01.02. | на 01.03. | на 01.04. |
|
АКТИВ |
||||
| Основные средства | 755 | 1005 | 1015 | 995 |
| Деб.задолженность | 1100 | 1400 | 1400 | 1820 |
| Запасы материалов | 62 | 62,2 | 82 | 82 |
| Запасы гот.продукции | 13 | 13 | 16,7 | 16,7 |
| Денежные средства | 70 | 50 | 52,92 | 53,85 |
|
Итого АКТИВ |
2000 |
2530,2 |
2566,6 |
2967,55 |
|
ПАССИВ |
||||
| Прибыль тек.периода | 205,2 | 404,57 | 772,55 | |
| Прибыль прош.лет | 1185 | 1185 | 1185 | 1185 |
| Кред.з-ть перед персоналом | 480 | 480 | 481,2 | 600 |
| Кред.з-ть за материалы | 335 | 310,1 | 320,9 | 410 |
| Кред.з-ть по кредитам | 349,9 | 174,95 | ||
| Кред.з-ть по налогу на прибыль | ||||
|
Итого ПАССИВ |
2000 |
2530,2 |
2566,6 |
2967,55 |
Капитальные затраты включены в стоимость ОС.
Балансовая стоимость ОС на 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС на 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.
Балансовая стоимость ОС на 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.
Список литературы
1. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.: Азбука, 2001. – 496 с.
2. Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ.
3. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
