Быстрый поиск

Курсовая работа: Бухгалтерская отчетность предприятия

Руководитель		Главный бухгалтер
	(подпись) (расшифровка подписи)		(подпись) (расшифровка подписи)

"___" _____________ 20___ г.

[1, с.55-56]

Примеры типового изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Пример первого типа хозяйственных операций, характеризующихся изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса - "Расчетные счета" (51) и "Касса" (50). По счету "Касса" сумма увеличивается, а по счету "Расчетные счета" уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч.51 "Касса" - 8000 тыс. руб.

К-т сч.51 "Расчетные счета" - 8000 тыс. руб.

Пример второго типа характеризующегося изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) в сторону уменьшения и "Резервный капитал" (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч.84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 4000 тыс. руб.

К-т сч.82 "Резервный капитал" - 4000 тыс. руб.

Пример третьего типа вызывающего изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса "Материалы" (10) и пассива баланса "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч.10 "Материалы" - 10000 тыс. руб.

К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса "Касса" (50) и статья баланса "расчеты с персоналом по оплате труда" (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. По счетам будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 8000 тыс. руб.

К-т сч.50 "Касса" - 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены в таблицах 2, 3, 4, 5 и 6 [1, с 56-57].

Таблица 2

Имущество организации на 1 марта 2005 г.

№п/п	Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования	Сумма, тыс. руб.
1	Топливо	300
2	Запасные части	900
3	Здания заводоуправления	5120
4	Патенты	500
5	Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации	800
6	Основные материалы	2000
7	Прочие дебиторы	500
8	Прочие кредиторы	400
9	Производственное оборудование в цехах	13000
10	Краткосрочные финансовые вложения в другие организации	1000
11	Уставный капитал	10400
12	Долгосрочные займы	2000
13	Транспортные средства	10000
14	Лицензии	350
15	Готовая продукция	2600
16	Затраты в незавершенное производство	1800
17	Резервный капитал	3200
18	Краткосрочные кредиты банков	5000
19	Производственный и хозяйственный инвентарь	1300
20	Товарные знаки	150
21	Тара и тарные материалы	600
22	Касса	98
23	Добавочный капитал	7400
24	Краткосрочные займы	2400
25	Вспомогательные материалы	1000
26	Задолженность бюджету по налогам и сборам	1500
27	Основные средства цехов вспомогательного производства	2100
28	Расчетные счета	2500
29	Задолженность персоналу по оплате труда	4600
30	Долгосрочные кредиты банков	3100
31	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3300
32	Валютные счета	2000
33	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	950
34	Нераспределенная прибыль отчетного года	2000
35	Расходы будущих периодов	500
36	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	882
37	Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	850
38	Авансы полученные	600
39	Организационные расходы	200
40	Деловая репутация организации	100
41	Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы	2600
42	Доходы будущих периодов	600

Таблица 3

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 2005 г.

№ п/п	Группа имущества по разделам	№ по таб.3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды имущества	Сумма, тыс. руб.
I	Внеоборотные активы		Нематериальные активы (04)	1300
			В том числе:
		4	- патенты	500
		14	- лицензии	350
		20	- товарные знаки	150
		39	- организационные расходы	200
		40	- деловая репутация организации	100
			Основные средства (01)	31520
			В том числе:
		3	- здания заводоуправления	5120
		9	- производственное оборудование в цехах	13000
		13	- транспортные расходы	10000
		19	- производственный и хозяйственный инвентарь	1300
		27	- основные средства цехов вспомогательного производства	2100
		5	Долгосрочные финансовые вложения (58)	800
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I				33620
II	Оборотные активы		Производственные запасы	10582
			В том числе:
		1	-топливо (10)	300
		2	- запасные части (10)	900
		6	Основные материалы	2000
		15	- готовая продукция	2600
		16	- затраты в незавершенное производство (20)	1800
		21	- тара и тарные материалы (10)	600
		25	- вспомогательные материалы (10)	1000
		35	- расходы будущих периодов (97)	500
		36	- инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)	882
		31	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	3300
			Дебиторская задолженность	500
			В том числе:
		7	- прочие дебиторы	500
		10	Краткосрочные финансовые вложения (58)	1000
			Денежные средства	4598
			В том числе:
		22	- касса (50)	98
		28	- расчетные счета (51)	2500
		32	- валютные счета (52)	2000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II				19980
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)				53600