Реферат: Основы предпринимательства: налоги, платежи, особенности планирования
Реферат: Основы предпринимательства: налоги, платежи, особенности планирования
Содержание
1. Теоретические основы предпринимательства с позиции классической экономической теории: понятие, трактовка категорий, условия
2. Налоги и платежи, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
3. Особенности планирования предпринимательской деятельности
4. Задача
Список использованной литературы
1. Теоретические основы предпринимательства с позиции классической экономической теории: понятие, трактовка категорий, условия
Теория и история предпринимательства представляют собой систему знаний о сущности и роли предпринимательской деятельности в жизни людей. Она имеет столь же давнюю историю, что и мировая экономическая мысль. Понятия "предприниматель", "предпринимательство" стали применяться, начиная с нового времени (XVII-XVIII вв.). Как сложное социально-экономическое явление предпринимательство носит всеобщий, универсальный характер и является естественным результатом поиска многими поколениями людей наиболее эффективных решений в отношениях с окружающей средой при удовлетворении собственных потребностей.
Каждый этап в развитии общества ставил перед предпринимательством новые задачи, а их разрешение требовало адекватных и оправданных форм и методики применения. Поэтому качественными характеристиками экономической сущности предпринимательства определяется эффективность функционирования любой экономической системы в прошлом, настоящем и будущем, в том числе и реформируемой экономики России последних двух десятилетий[1].
Феномен предпринимательства рассматривается с разных позиций. Оно является объектом исследования ряда научных дисциплин - экономической теории, истории, социологии, права, психологии и даже педагогики. В свою очередь выделяются разные направления и школы, которые базируются на разных методологических и концептуальных подходах с ориентацией на многочисленные критерии, признаки, характеристики, трактовки оценок и тенденций развития.
Следует отметить, что становление самого понятия предпринимательства и теоретическая разработка идей предпринимательства осуществлялись одновременно. Предпринимательство является продуктом капитализма, основанного на рыночных принципах производства и обмена, свободной конкуренции, утверждения частной собственности. Поэтому в XV-XVII вв. предприниматель (от франц. entrepreneur - посредник) обычно ассоциировался с понятием "собственник".
Меркантилисты относились к предпринимательству как к исключительно положительному явлению в экономической жизни. Не случайно Антуан Монкретьен (1575-1621) высоко оценивал роль предпринимателей торговцев и сравнивал купечество с насосом, который насасывает богатство в страну. Другой известный идеолог и критик французского меркантилизма Жан Батист Кольбер (1619-1683) уже больше внимания уделяет фигуре промышленника. Он утверждал, что функции предпринимателя-промышленника заключаются в увеличении вложений в собственной дело, внедрении технических новшеств и этим способствуют снижению цен, расширению рынков сбыта и улучшению качества продукции.
Принято считать, что одним из основоположников теории предпринимательства является английский меркантилист Ричард Кантильон (1680-1734). Именно ему приписывается введение в научный оборот понятия "предприниматель". Он высказал мнение, что предприниматель - это человек, действующий в условиях риска и с нефиксированными доходами. Им мог быть купец, мелкий торговец, ремесленник, крестьянин, нищий и даже разбойник.
В очерке "О природе торговли", написанном в 20-х гг. XVIII в. и опубликованном уже после смерти автора, в 1755 г., были сформулированы в оригинальной трактовке некоторые положения, получившие дальнейшее развитие в теории предпринимательства. Так, он дал описание механизма соотношения спроса и предложения на рынке (покупать дешево - продавать дорого), различал прибыль и предпринимательский доход, отмечая зависимость между количеством денег в обращении и товарной массой. Показательно, что Р. Кантильон высказал мнение, что предприниматели преуспевают и в производстве (земля и труд определяют действительную стоимость благ), но не обязательно являются собственниками капитала[2].
В отличие от меркантилистов физиократы перенесли вопрос о происхождении богатств из сферы обращения в сельскохозяйственное производство и подразделяли предпринимателей на два вида: производительный (фермеры) и бесплодный, к которому относили всех предпринимателей, занятых несельскохозяйственным производством.
Адам Смит (1723-1790) в своем главном труде "Исследование и природе и причинах богатства народов" довольно значительное внимание уделил фигуре предпринимателя. Книга была опубликована в том же году, что и Декларация независимости США - в 1776, и по мнению ряда американских экономистов (Р. Хайлбронера, Л. Тароу), трудно сказать, какой из этих письменных источников имеет большее историческое значение. Декларация прозвучала как призыв к созданию общества, основанного на "жизни, свободе и стремлении к счастью". Труд же А. Смита объяснял, как именно такое общество должно функционировать.
По А. Смиту, человеческое общество представляет собой организацию, члены которой обмениваются друг с другом создаваемыми ими продуктами труда и услугами. Все участники рынка свободной конкуренции стремятся улучшить собственное положение, будто его "ведет невидимая рука". Предприниматель ради получения прибыли вкладывает свои капиталы в дело и идет на сознательный риск. Предпринимательская прибыль, по мнению А. Смита, является компенсацией за риск. При этом предприниматель сам организует и планирует собственное производство. А. Смит был против государственного вмешательства в предпринимательскую деятельность, но не отрицал его воздействия на экономику.
Последователь А. Смита Давид Риккардо (1772-1823) также видел в капитализме абсолютный, вечный и естественный способ производства. Предпринимательскую деятельность он рассматривал, как обязательный элемент эффективного хозяйствования и даже больше - как главного инициатора эффективного производства, необходимого всему обществу.
На рубеже XVIII-XIX вв. современник Д. Риккардо французский экономист Жан Батист Сэй (1767-1832) дает уже более широкое толкование роли и функций предпринимателя. Он признал активную роль предпринимателей в создание продукта труда. Сэй включил соединение факторов производства - капитала и труда, а также сбор информации, накопление необходимого опыта, принятие необходимых решений и организацию производственного процесса.
В книге "Трактат политической экономии" (1803) Сэй сформулировал тезис о трех классических факторах производства - труде, земле и капитале. В отличие от А. Смита и К. Маркса (1818-1883) Ж.Б. Сэй иначе ставит проблему распределения богатства. Прибыль, по Сэю, распадается на процент, предпринимательский доход и ренту. В этой триаде доход предпринимателя является вознаграждением за его деятельность, платой за деловые способности.
Очевидно, что Сэй тяготел к определению предпринимателя как координатора и управляющего факторами производства, в отличие от предшественников, представителей классической политэкономии, которые основную функцию видели, прежде всего, в извлечении прибыли (прибавочной стоимости у К. Маркса).
Отметим, что в основу экономической теории К. Маркса было положено представление о предпринимателе как о капиталисте-эксплуататоре наемных работников. Такой подход оказался ограниченным и малопродуктивным. Что, впрочем, методологически оправдано и логично. Экономический анализ у К. Маркса подчинен политической идеологической цели - обоснованию гибели капитализма. Поэтому в его работах ("Капитал") преобладает глобальный прогноз.
Он заключается в идее неизбежного краха капиталистической рыночной экономики в результате саморазвития ее внутренних противоречий. Одно из них - противоречие между трудом и капиталом. На смену приходит более прогрессивный строй - коммунизм. В этой экономической системе, базирующейся на общественной собственности на средства производства и планом ведения хозяйства, легитимная частная деловая активность была не нужна[3].
На рубеже XIX-XX вв. в теории предпринимательства активно разрабатываются новые подходы, которые были детерминированы изменениями в экономической жизни и требовали адекватного системного анализа. Монополизация экономики, новые виды конкурентной борьбы, научно-технический прогресс кардинально меняли векторы деловой активности и положение предпринимателей в обществе. Предпринимательство превращается в решающий фактор экономического развития ведущих стран мира.
Предпринимательство - это особый вид экономической активности (под которой мы понимаем целесообразную деятельность, направленную на извлечение прибыли), которая основана на самостоятельной инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее[4].
Экономическая активность представляет собой форму участия индивида в жизнедеятельности общественном производстве и способ получения финансовых средств, для обеспечения его самого и членов его семьи. Такой формой участия индивида в общественном производстве является одна общественная функциональная обязанность или их комбинация, когда он выступает в качестве:
собственника каких-либо объектов, недвижимости и т.д., приносящих ему постоянный и гарантированный доход (собственник предприятия или дома, сдаваемого в аренду, и т.д.);
наемного работника, продающего свою рабочую силу (токарь на заводе, учитель в школе и т.д.);
индивидуального производителя ("свободный" художник, живущий на доходы от реализации своих произведений, или водитель, использующий автомобиль в качестве такси и живущий на доходы от такой деятельности, и т.д.);
государственного или муниципального служащего;
менеджера (управляющий чужим предприятием);
пенсионера (пассивная форма участия в общественном производстве как следствие прошлой активности);
учащегося или студента (как подготовительный этап к участию в будущем общественном производстве в какой-либо конкретной форме);
безработного (как вынужденная форма неучастия или приостановки участия в общественном производстве);
занятого оборонно-охранной деятельностью (армия, милиция, госбезопасность).
Предпринимательство выступает в качестве особого вида экономической активности, ибо его начальный этап связан, как правило, лишь с идеей - результатом мыслительной деятельности, впоследствии принимающей материализованную форму. Предпринимательство характеризуется обязательным наличием инновационного момента - будь то производство нового товара, смена профиля деятельности или основание нового предприятия. Новая система управления производством, качеством, внедрение новых методов организации производства или новых технологий - это тоже инновационные моменты.
2. Налоги и платежи, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
Особенности исчисления сумм налога на доходы индивидуальными предпринимателями, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определены ст.227 НК РФ.
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Налоговая база включает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов: стандартных, социальных и профессиональных. При определении налогооблагаемой базы из дохода физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, исключаются суммы документально подтвержденных расходов, связанных с получением этого дохода. Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода[5].
Исчисление налога индивидуальными предпринимателями производится в следующем порядке. В случае появления в течение года у предпринимателя доходов он обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от своей деятельности в текущем налоговом периоде. Декларация представляется в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Этот доход указывается предпринимателем в п.11 листа 02 декларации по налогу на доходы физических лиц.
На практике определение предполагаемого дохода вызывает у вновь зарегистрированного налогоплательщика вопрос: как не ошибиться при определении годового дохода, так как деятельность только начинается. Ошибки здесь быть не может, потому что на основании предполагаемого дохода и заявленного предпринимателем налогового вычета инспектор определяет сумму авансовых платежей, которые, в свою очередь, корректируются платежами по фактической декларации, поданной по истечении налогового периода. В случае увеличения суммы платежа производится доплата, а при уменьшении сумма засчитывается в счет погашения платежей будущего периода либо возвращается налогоплательщику по заявлению.
Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Если налогоплательщик привлечен к уплате налога за предшествующие годы или представил налоговую декларацию после установленного срока уплаты, то есть после 15 июля, налог уплачивается равными долями в два срока: через месяц после вручения налоговым органом требования об уплате налога и через месяц после первого установленного в требовании срока уплаты[6].
Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц - форма 3-НДФЛ (заполняется налоговыми резидентами РФ) и форма 4-НДФЛ (заполняется нерезидентами РФ) - утверждены приказом МНС России от 24.10 2002 № БГ-3-04/592. Этим же приказом утвержден порядок их заполнения. Приказ распространяется на доходы, полученные физическими лицами, начиная с 1 января 2002 года.
Большинство индивидуальных предпринимателей являются резидентами РФ, поэтому рассмотрим порядок заполнения формы 3-НДФЛ. Декларация содержит два листа и десять приложений "А"-"К". Предприниматель включает в свою декларацию только необходимые приложения. Например, индивидуальные предприниматели, имеющие доходы только от предпринимательской деятельности, заполняют листы 01 и 02 и приложения "В" и "Е". Если предприниматель работает по трудовому договору, он заполняет еще и приложение "А" (такая декларация является совокупной). Остальные листы используются по мере необходимости.
Рассмотрим последовательность заполнения основных листов декларации индивидуальным предпринимателем. Сначала заполняются приложения, затем налогоплательщик рассчитывает лист 02 декларации на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации.
Единый социальный налог начисляется и уплачивается предпринимателями в федеральный бюджет и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. В части суммы, зачисляемой в ФСС России, налог индивидуальными предпринимателями не уплачивается. На предпринимателей также распространяется действие Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ для страхователей, являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен минимальный размер обязательного фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Обязанность представлять по итогам года декларацию об исчисленных и уплаченных суммах обязательного фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ не установлена. В то же время обязанность сдачи предпринимателем отчетности по ЕСН определена п.7 ст.244 НК РФ.
Страницы: 1, 2
