Курсовая работа: Учет труда и заработной платы
┌──────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────┐
│ │ │Предполагаемая│ │ │ │Предпола-│ │ │
│Сумма │ │сумма расходов│ │Предполагаемая│ │гаемая │ │ │
│аванса│ = │на проезд до│ + │сумма расходов│ + │сумма │ + │Суточные│
│ │ │места команди-│ │на оплату │ │прочих │ │ │
│ │ │ровки и обрат-│ │жилья │ │расходов │ │ │
│ │ │но │ │ │ │ │ │ │
└──────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘ └────────┘
Аванс выдают в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс ему можно выдать в инвалюте (обычно в валюте страны, в которую он направляется). По возвращении работника можно принять от него неистраченный валютный аванс или возместить ему перерасход (п.9 ч.1 ст.9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"). Сотрудников, чья работа происходит в пути или носит разъездной характер за границей, также разрешено обеспечивать наличными иностранными деньгами. Чтобы выдать валютный аванс, можно: снять с текущего валютного счета наличную валюту; купить дорожный чек в иностранной валюте. Покупать наличную валюту (или дорожные чеки) для оплаты командировочных расходов фирма должна в том банке, где у нее открыт валютный счет. В большинстве кредитных организаций за проведение операций по снятию наличной валюты взимается комиссия. Если денег на валютном счете для оплаты командировки не хватает, а на расчетном счете они имеются, то в банк можно сдать поручение на покупку валюты. Тогда он сам приобретет ее за счет средств фирмы, а деньги перечислит на валютный счет. В этой ситуации в графе "Назначение платежа" нужно указать: "командировочные расходы". Если командированный работник вывозит за границу меньше 3000 долларов США наличными, декларировать валюту ему не нужно. При вывозе из страны суммы, превышающей 3000 долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), работник должен отразить всю сумму вывозимой наличности в таможенной декларации. Об этом сказано в статье 15 закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Если вывозится не больше 10 000 долларов США (или эквивалент этой суммы в другой валюте), то никаких подтверждений того, что эта сумма была в Россию ранее ввезена, не требуется. В противном случае необходим документ, подтверждающий ввоз или перевод этой суммы в Россию. Чтобы не перевозить крупные суммы денег через границу, вы можете не получать валюту в российском банке, а перевести ее в иностранный банк на счет командируемого работника либо на его имя до востребования. Кроме того, работник может расплачиваться за границей расчетной или кредитной банковской картой (п.2.5 Положения Банка России от 24 декабря 2004 г. N 266-П). Предоставленные по банковским картам деньги необходимо использовать в пределах лимитов, установленных банком либо оговоренных в кредитном договоре. Если вы выдаете наличную иностранную валюту из кассы, помните, что нельзя выдавать аванс работникам, которые еще не отчитались по ранее полученным подотчетным суммам (п.11 Порядка ведения кассовых операций). После возвращения работника из командировки и представления в бухгалтерию авансового отчета сумма неизрасходованного аванса должна быть возвращена в кассу организации. Если работник получил аванс в валюте, он может возвратить неизрасходованную сумму аванса либо в валюте, либо в рублях (по официальному курсу иностранной валюты на дату утверждения авансового отчета). Работнику возмещается вся сумма расходов по найму жилого помещения. Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание. Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, сауной, тренажерным залом и т.д.). Такие расходы работнику не оплачиваются. Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумма облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эта сумма налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (п.3 ст.236 НК РФ). Кроме того, работнику возмещаются расходы по бронированию места в гостинице. Такие расходы оплачиваются в пределах 50% от стоимости проживания в гостинице в сутки. Расходы на проживание, возмещаемые командированному работнику, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п.12 ст.264 НК РФ). Сумма расходов на проживание командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается (п.3 ст.217, п.1 ст.238 НК РФ, п.4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184, п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают. Суммы НДС, уплаченные за наем жилого помещения и дополнительные услуги, оказанные в гостинице в период проживания (за исключением услуг баров и ресторанов, услуг по обслуживанию в номере, услуг по использованию рекреационно-оздоровительных объектов), принимаются к вычету. Для этого необходимо, чтобы расходы были произведены для осуществления деятельности, облагаемой НДС, и уменьшали налогооблагаемую прибыль фирмы. Налоговый вычет производится на основании: счета-фактуры гостиницы; расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (кассовый чек, бланк строгой отчетности и т.п.). Расходы по проезду к месту командировки и обратно, возмещаемые командированному работнику, включают: стоимость билета на транспортное средство общего пользования (самолет, поезд и т.д.); оплату услуг, связанных с предварительной продажей (бронированием) билетов; оплату за пользование в поездах постельными принадлежностями; стоимость проезда транспортом общего пользования к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта; сумму страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте. Расходы, связанные с проездом к месту командировки и обратно, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п.12 ст.264 НК РФ). Сумма расходов по проезду командированного работника, оплаченная организацией, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагается (п.3 ст.217, п.1 ст.238 НК РФ, п.4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184, п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Сумма НДС по расходам, связанным с проездом, принимается к вычету при условии, что пункты отправления и назначения находятся на территории России. Кроме того, сумма НДС должна быть выделена в проездном документе (билете) отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае не требуется, так как билет является бланком строгой отчетности. Аналогично принимается к вычету и сумма НДС при оплате в поезде постельных принадлежностей, если она включена в цену билета. Если же стоимость постельных принадлежностей в цену билета не включена, а подтверждается иными документами, счет-фактура обязателен. Суточные выплачиваются командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда). Размер суточных, которые выплачиваются работникам, направляемым в командировку, устанавливается приказом руководителя. При направлении работника в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, суточные не выплачиваются. Днем отъезда считается день отправления транспортного средства (самолета, поезда и т.д.), на котором работник отправляется в командировку, а днем приезда - день прибытия транспортного средства. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее - следующие. Если станция (аэропорт, пристань) находится за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции (аэропорта, пристани). Аналогичные правила применяются для определения последнего дня командировки. Если работник направлен в зарубежную командировку, суточные за время передвижения по территории России выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах России. День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда. За день пересечения границы России при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Россию день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для России. В случае выезда за границу и возврата в Россию в один день суточные оплачиваются в размере 50% от установленной нормы для иностранного государства, в которое был направлен работник. При направлении работника в командировку в две и более страны суточные за день пересечения границы выплачиваются в валюте и по нормам той страны, в которую направляется работник. Если работника иностранной валютой обеспечивает принимающая сторона, то суточные не выплачиваются. Если принимающая сторона предоставляет работникам питание, то суточные выплачиваются в размере 30% от установленной нормы. В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы (например, провоз багажа, услуги связи, приобрести те или иные товары и т.д.). В таких случаях выдаются работнику аванс в размере предполагаемых расходов. При загранкомандировках работнику дополнительно оплачивают расходы по оформлению загранпаспорта, консульские и аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы. Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки. Такие расходы также оплачиваются работникам.
1.9 Пособие выплачиваемое по временной нетрудоспособности работнику организации
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих случаях: работник заболел; работник получил травму, связанную с утратой трудоспособности; работник пострадал в результате несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание; работник находился на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения; заболел член семьи работника, и есть необходимость ухода за ним; работник временно переведен на другую работу в связи с профессиональным заболеванием или туберкулезом; работник помещен в стационар протезно-ортопедического предприятия для протезирования; работник находился на карантине. Пособие по временной нетрудоспособности облагается налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата. Право на получение пособия наступает только с того дня, в который работник должен приступить к своим служебным обязанностям. Сумма пособия, оплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается единым социальным налогом и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке временной нетрудоспособности. Если нетрудоспособность наступила в результате проведения операции по прерыванию беременности, то пособие выплачивается за первые три дня нетрудоспособности. Однако если нетрудоспособность длится более чем 10 дней, то начиная с 11-го дня также должны выплатить пособие. Если нетрудоспособность работника наступила, когда он находился в очередном ежегодном отпуске, то пособие выплачивается за все дни нетрудоспособности в обычном порядке. Пособие при санаторно-курортном (амбулаторно-курортном) лечении выдается, если работнику недостаточно очередного и дополнительного отпусков для лечения и проезда до санатория и обратно. Данное пособие положено следующим работникам: больным туберкулезом (при лечении в туберкулезном санатории); работающим инвалидам Великой Отечественной войны I и II групп; инвалидам I и II групп, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны. Работнику, направленному медицинским учреждением на долечивание в санаторно-курортном учреждении, пособие выдается за все дни лечения. Если работник помещен в стационар протезно-ортопедического предприятия, то пособие ему выплачивается за весь период нахождения в стационаре. Если стационар располагается в другой местности, то пособие также выплачивается за время проезда до места расположения стационара и обратно. Пособие может выплачиваться и при болезни членов семьи работника. В этом случае пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи. Листок выдается работнику, который фактически осуществляет уход. При болезни взрослого члена семьи листок выдается не более чем на три календарных дня. Однако по решению клинико-экспертной комиссии листок может быть выдан на семь календарных дней. При болезни ребенка листок выдается: при уходе за ребенком до 7 лет - на все время лечения ребенка; при уходе за ребенком от 7 до 15 лет - на 15 календарных дней; по уходу за ребенком старше 15 лет - на 3 календарных дня. При одновременном заболевании двух и более детей по уходу за ними выдается один листок нетрудоспособности. При заболевании ребенка в период, не требующий освобождения матери от работы (очередной или дополнительный отпуск, отпуск по беременности и родам, отпуск без сохранения заработной платы, выходные или праздничные дни), листок выдается со дня, когда она должна приступить к работе. Пособие по временной трудоспособности выдается в размере: 100% заработка; 80% заработка; 60% заработка; 50% заработка. Пособие в размере 100% заработка выдается: при профессиональных заболеваниях и производственных травмах (список профессиональных заболеваний установлен приказом Минздрава России от 14 марта 1996 г. N 90); работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж более 8 лет; работникам, имеющим на иждивении трех и более детей младше 16 лет или учащихся младше 18 лет; работникам, у которых временная нетрудоспособность наступила из-за ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга; работникам, перенесшим лучевую болезнь в результате аварии на Чернобыльской АЭС; работникам младше 18 лет, а также работникам по уходу за больными детьми в возрасте до 15 лет, которые проживают на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на Чернобыльской АЭС (в "зоне отселения" или "зоне проживания с правом отселения"), или эвакуированы и переселены из указанных зон, при заболевании кроветворных органов, щитовидной железы или злокачественных опухолях; работникам, принимавшим в 1986-1989 годах участие в работе по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; работникам, занятым в 1986-1989 годах на работах на Чернобыльской АЭС; работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с аварией на Чернобыльской АЭС; лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; работникам - инвалидам Великой Отечественной войны; работникам, приравненным к инвалидам Великой Отечественной войны; донорам, сдавшим безвозмездно в течение года кровь в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам; работникам, у которых временная нетрудоспособность связана с поствакцинальным осложнением; одному из родителей (или опекуну) по уходу за заболевшим несовершеннолетним ребенком, если болезнь связана с поствакцинальным осложнением. Пособие в размере 80% заработка выдается: работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет; работникам младше 21 года, которые являются круглыми сиротами и трудовой стаж которых менее 5 лет. Пособие в размере 60% заработка выдается: работникам, имеющим непрерывный трудовой стаж менее 5 лет; при наступлении нетрудоспособности (кроме заболевания туберкулезом) продолжительностью более одного месяца, которая наступила в течение месяца со дня увольнения с предыдущего места работы по уважительным причинам. Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет выдается в размере 100, 80 или 60% заработка в зависимости от непрерывного трудового стажа. Пособие в размере 50% заработка выдается: по уходу за больным ребенком в возрасте от 3 до 15 лет - с 8-го календарного дня. Оплата первых 7 календарных дней зависит от непрерывного трудового стажа; одиноким матерям, вдовам, вдовцам, разведенным женщинам (мужчинам), женам военнослужащих срочной службы по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет - с 11-го календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней зависит от трудового стажа. Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить: расчетный период; сумму выплат, учитываемую при расчете пособия; среднедневной заработок работника; дневное пособие работника; общую сумму пособия. Расчетный период для оплаты больничного - это 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих болезни. Если работник отработал на фирме менее 12 месяцев, то все расчеты надо вести исходя из выплат, начисленных ему до месяца болезни. Если сотрудник заболел в том же месяце, когда устроился на фирму, то этот месяц и надо считать расчетным периодом. Из расчетного периода необходимо исключить время, когда: работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством; работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст.128 ТК РФ); работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст.262 ТК РФ); работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха); работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени; работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять работу; работник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством. На практике может получиться, что весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. В этом случае для расчета нужно взять такое же по продолжительности время, которое предшествует расчетному периоду.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
