Дипломная работа: Рационализация затрат на строительно-монтажные работы на примере ООО "Ямалспецавтострой"
Однако на фоне роста выручки растет и себестоимость. Так в 2008 году себестоимость проданной продукции и оказанных услуг выросла на 2,98%, тогда как рост выручки составил всего 2,57%.
В 2009 году затраты на 1 рублю продаж снизились, и составили уже 0,885 руб. В 2008 году на предприятии наблюдалось снижение прибыли от продаж на 46,43%, а в 2009 году рост прибыли на 78,6%. В связи со снижением прибыли в 2008 году соответственно снизилась и рентабельность продаж на 47,8%, однако в 2009 году ее рост составил 34,92%.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
При данном анализе средства актива подразделяются по степени убывания ликвидности (скорости обращения в денежные средства) на четыре группы:
Первая группа – наиболее ликвидные активы А1 – включают в себя денежные средства и краткосрочные финансовые вложения и составляет:
2007 год: А1 = 196593 тыс. руб.
2008 год: А1 = 230746 тыс. руб.
2009 год А1 = 585250 тыс. руб.
Вторая группа – быстро реализуемые активы А2 – включает дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и составляет:
2007 год: А2 = 7635228 тыс. руб.
2008 год: А2 = 8817158 тыс. руб.
2009 год А2 = 12281910 тыс. руб.
Третья группа – медленно реализуемые активы А3 – включает материальные оборотные средства, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты, прочие оборотные средства и долгосрочные финансовые вложения и составляет:
2007 год: А3 = 28311505 тыс. руб.
2008 год: А3 = 18801872 тыс. руб.
2009 год А3 = 18607469 тыс. руб.
Четвертая группа – трудно реализуемые активы А4 – включает внеоборотные активы без долгосрочных финансовых вложений и составляет:
2007 год: А4 = 28075899 тыс. руб.
2008 год: А4 = 37555841 тыс. руб.
2009 год А4 = 36053785 тыс. руб.
Источники пассива подразделяются по нарастанию сроков наступления платежей также на четыре группы.
Первая группа – наиболее срочные обязательства П1 – включают в себя кредиторскую задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства и составляет:
2007 год: П1 = 8688252 тыс. руб.
2008 год: П1 = 8648686 тыс. руб.
2009 год П1 = 9268334 тыс. руб.
Вторая группа – краткосрочные пассивы П2 – включает краткосрочные займы и кредиты и составляет:
2007 год: П2 = 2778111 тыс. руб.
2008 год: П2 = 3989021 тыс. руб.
2009 год П2 = 4479381 тыс. руб.
Третья группа – долгосрочные пассивы П3 – включает долгосрочные обязательства и составляет:
2007 год: П3 = 6397456 тыс. руб.
2008 год: П3 = 7110611 тыс. руб.
2009 год П3= 7884047 тыс. руб.
Четвертая группа – постоянные пассивы П4 – включает собственные средства организации, т.е. капитал и резервы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и составляет:
2007 год: П4 = 45356406 тыс. руб.
2008 год: П4 = 45657299 тыс. руб.
2009 год П4= 45896652 тыс. руб.
Проведем соотношение пассивов и активов баланса ООО «Ямалспецавтострой» в 2007 – 2009 гг.
2007 г.: А1 < П1 (166593 < 8688252)
A2 >П2 (7635228 > 2778111)
A3 >П3 (28311505 > 6397456)
A4 < П4 (28075899 < 45356406)
2008 г.: А1 < П1 (230746 < 8648686)
A2 >П2 (8817158 > 3989021)
A3 >П3 (18801872 > 7110611)
A4 < П4 (37555841 < 45657299)
2009 г.: А1 < П1 (585250 < 9268334)
A2 >П2 (1228910 > 4479381)
A3 >П3 (18607469 > 7884047)
A4 < П4 (36053785 < 45896652)
Анализ ликвидности баланса приведён в таблице 2.2
Таблица 2.2 - Анализ ликвидности баланса ООО «Ямалспецавтострой»
Абсолютно ликвидный баланс | Соотношение активов и пассивов баланса ООО «ЯСАС» | ||
Период, года | |||
2007 | 2008 | 2009 | |
А1³П1; | А1<П1; | А1< П1; | А1< П1; |
А2³ П2; | А2>П2; | А2 > П2; | А2 > П2; |
А3 ³П3; | А3 >П3; | А3 > П3; | А3 >П3; |
А4 £П4. | А4 <П4. | А4 < П4. | А4 < П4. |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Ямалспецавтострой» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1(сроки до 3-х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.
Сравнение итогов А2 и П2 в сроки до 6 месяцев показывает тенденцию изменения текущей ликвидности в недалёком будущем.
Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Ликвидность предприятия - это способность возвратить в срок полученные в кредит денежные средства, или способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий.
По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.
При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Расчет рентабельности всей проданной продукции:
2007 г.:
2008 г.:
2009 г.:
Расчет общей рентабельности:
2007 г.:
2008 г.:
2009 г.:
Расчет рентабельности продаж по чистой прибыли:
2007 г.:
2008 г.:
2009 г.:
Анализ данных показателей по ООО «Ямалспецавтострой» представлен в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Показатели рентабельности продукции ООО «ЯСАС»
Показатели | Период, годы | Отклонения + /- | |||
2007 | 2008 | 2009 | 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | |
1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.. | 34872187 | 35776757 | 47401974 | +904570 | +11625217 |
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | 4210558 | 2255259 | 4027817 | -1955299 | +1772558 |
3.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | -301457 | -274791 | 1150943 | +26666 | +1425734 |
4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. | -408427 | -391502 | 215458 | +16925 | +606960 |
6. Общая рентабельность, процент | -0,86 | -0,77 | 2,43 | +0,09 | +3,2 |
7. Рентабельность продаж по чистой прибыли, процент | -1,17 | -1,09 | 0,45 | +0,08 | +1,54 |
Ввиду снижения прибыли от продаж в 2008 году рентабельность всей проданной продукции снижается на 5,77 процентных пункта, в 2009 году в связи с ростом прибыли соответственно наблюдается и рост рентабельности. Общая рентабельность и рентабельность продаж по чистой прибыли в 2007 и 2008 году имеют отрицательные значения, однако в 2008 году наблюдается хоть и незначительная, но тенденция роста. В 2009 году ООО «Ямалспецавтострой» по итогам финансово-хозяйственной деятельности покрыло убытки прошлых лет и вышло на прибыльные результаты, соответственно общая рентабельность и рентабельность по чистой прибыли имеют положительные значения. На рисунке 2.1 отражена динамика показателей рентабельности в ООО «Ямалспецавтострой» в 2007 – 2009 гг.
Рисунок 2.1 - Динамика показателей рентабельности ООО «Ямалспецавтострой» в 2007 – 2009 гг.
Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:
- рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия;
- общая рентабельность вложений, показывающая какая часть валовой прибыли приходится на 1 тыс. руб. внеоборотных активов, то есть насколько эффективно они используются;
- рентабельность собственных средств, позволяющий установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования;
- рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций;
- рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования долгосрочного заемного капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок. Необходимая информация для расчёта представлена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Исходные данные для расчёта рентабельности
Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
1 .Прибыль балансовая |
-301457 | -274791 | 1150943 |
2. Прибыль чистая |
-408427 | -391502 | 215458 |
3. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов | 13947457 | 39669877 | 48141752 |
4. Собственные средства | 38726008 | 45397702 | 45668342 |
5.Долгосрочные финансовые вложения | 2934112 | 10773902 | 11899975 |
6 .Долгосрочные заёмные средства |
6397456 | 7110611 | 7884047 |
На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Показатели рентабельности вложения, проценты
Показатели |
2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008 от 2007 | Отклонение 2009 от 2008 +/- |
1. Общая рентабельность вложений | -2,16 | -0,69 | 2,39 | -1,47 | +3,08 |
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли | -2,93 | -0,99 | 0,45 | -1,94 | +1,44 |
3.Рентабельность собственных средств | -1,05 | -0,86 | 0,47 | +0,19 | +1,33 |
4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений | -13,92 | -3,63 | 18,11 | +10,29 | +21,74 |
5.Рентабельность перманентного капитала | -6,38 | -5,51 | 2,73 | +0,87 | +8,24 |
На основе данных таблицы можно сделать вывод о том, что все показатели рентабельности вложений в 2008 году имеют положительную тенденцию к росту, хотя и остаются пока отрицательными значениями в 2009 году все показатели рентабельности выходят на положительные значения, хотя и остаются достаточно низкими. Но данные показатели говорят о росте эффективности деятельности предприятия.
Проведем анализ деятельности предприятия на основе показателей производственно-финансового левериджа.
Производственный леверидж зависит от структуры издержек производства и, в частности, от соотношения условно-постоянных и условно-переменных затрат в структуре себестоимости. Поэтому производственный леверидж характеризует взаимосвязь структуры себестоимости, объема выпуска и продаж и прибыли. Производственный леверидж показывает изменение прибыли в зависимости от изменения объемов продаж.
Производственно-финансовый леверидж оценивает совокупное влияние производственного и финансового левериджа. Здесь происходит мультипликация рисков предприятия.
Расчет рентабельности совокупного капитала отражает отношение прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой величине капитала, и рассчитывается по формуле (2.1):
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12