Курсовая работа: Свободные экономические зоны
· предоставление государственной поддержки для резидентов особой экономической зоны.
Особая экономическая зона в Ставропольском крае расположена на 13 участках общей площадью до 17кв.км.
Целью проекта является создание современного бальнеологического курорта, улучшение сервиса, достижение большей гибкости в оздоровительных программах, формирование широкого спектра развлекательных возможностей для отдыхающих и развитие смежных видов туризма.
На территории особой экономической зоны планируется развивать следующие виды туризма: рекреационный, экологический; деловой; спортивный; познавательный.
На территории ОЭЗ планируется строительство следующих объектов:
· Гостиничные комплексы международного класса на 17 тыс. мест размещения;
· Всероссийский детский оздоровительный центр;
· Клиника инновационного лечения;
· SPA-центры;
· Спортивно-реабилитационный и спортивно-оздоровительный комплекс;
· Горнолыжный комплекс;
· Культурно-развлекательные объекты;
· Прочие объекты сферы услуг.
До 2016 года объем внебюджетных инвестиций составит 49,0 млрд. руб.
Потребность в бюджетных средствах до 2016 года – 3,06 млрд. руб.
Потенциальными резидентами являются следующие компании: "ЮМАКО", "Вимм-Билль-Данн Продукты Питания", "Мегаполис-Финанс", "Тирэль" (Africa Israel Hotel Investments Ltd.), "АльфаГрупп", "БЬЮТИ ТРЕЙД", "Домашний салон",Ассоциация "БИОТЕХ", Центр спортивной подготовки "Олимп" и другие.
Решение о создании особой экономической зоны туристско-рекреационного типа в Республике Бурятия было утверждено Постановлением Правительства РФ № 68 от 03.02.07г.
19 октября 2007г. было подписано дополнительное соглашение, определяющее границы пяти участков особой экономической зоны – "Турка", "Пески", "гора Бычья – вершина 1771", "бухта Безымянная", "Гремячинск". В качестве участков первой очереди развития были выбраны "Турка" и "Пески", с выходом на полную мощность которых ожидаемое количество туристических прибытий составит более 180 тыс. человек в год (с учетом однодневных туристов), а количество гостиничных номеров – 350.
Отработан список потенциальных резидентов, предполагаемый объем вложений, которых на все участки ОЭЗ превышает 45 млрд. рублей. Ведется дальнейшая работа по привлечению инвестиций.
Особая экономическая зона в Иркутской области расположена на одном участке площадью до 4 кв. км.
Целью проекта ОЭЗ является создание всесезонного курорта мирового уровня для различных сегментов туристов из России, стран СНГ, Европы и Азии, на побережье озера Байкал, а также горных территориях вблизи поселка Листвянка (Иркутский район).
На территории особой экономической зоны будут развиваться следующие виды туризма: деловой, спортивный, экологический, лыжный, водный, экскурсионный.
Финансирование ОЭЗ: до 2016г. объем внебюджетных инвестиций составит 10,32млрд.руб.
Потребность в бюджетных средствах до 2016 года – 4,72 млрд. руб.
Планируется строительство следующих объектов:
· Гостиничные комплексы круглогодичного действия(вместимость до 11 тыс. мест);
· Конгресс-центры;
· Горнолыжный комплекс;
· Аквапарк;
· Рекреационный центр.
Потенциальные резиденты ОЭЗ:
Ассоциация "Байкальская Виза", ООО "Гранд Байкал", ЗАО "Россо Групп" компания "Наньтун" (КНР), ООО "Импекс", ООО "Реал Групп", "Национальный траст сохранения и развития национальных ландшафтов", компания "Эрлинхот" (КНР) и другие.
Особая экономическая зона в Краснодарском крае расположена на 1 участке общей площадью 800га.
Целью проекта ОЭЗ является развитие инженерной и туристской инфраструктуры высокого мирового уровня, что будет способствовать перераспределению туристских потоков по сезонам года, доступности отдыха широким слоям граждан.
На территории ОЭЗ в Краснодарском крае предполагается развивать следующие виды туризма: пляжный, деловой, оздоровительный, водный, спортивный.
До 2016 года объем внебюджетных инвестиций в ОЭЗ составит 147,42 млрд. руб.
Потребность в бюджетных средствах до 2016 года – 28,96 млрд. руб.
Планируется строительство следующих объектов:
· Гостиничные комплексы общей вместимостью 110 тысяч мест размещения (категории 3 – 5 звезд);
· Спортивные, физкультурно-оздоровительные и культурно-развлекательные сооружения и центры;
· Яхтклубы;
· Аквапарки;
· Заведения общественного питания;
· Прочие объекты сферы услуг.
Потенциальные резиденты ОЭЗ: ООО "Петра – Сочи", "Purchase Center China", ЗАО "Моспромстрой", ООО Инвестиционно-строительная компания "Модус", ООО "Кубаньтелеком", ООО "ВМК недвижимость". (rosez)
На сегодняшний день на территории уже созданных особых экономических зон зарегистрировано 54 резидента, объем инвестиций, которых в этом году составил свыше 5млрд руб. [19]
2.2 Проблемы и перспективы развития российских свободных экономических зон
Существующие, в настоящее время, в Российской Федерации свободные (особые) экономические зоны функционируют с 2005 года, то есть с момента вступления в силу Федерального закона от 22.07.2005 №116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Поэтому современные ОЭЗ делают только первые шаги, согласно новым разработанным нормативно – правовым актам и Федеральным законам, разработанным с учетом ошибок предшествующего периода.
Проблемы свободных экономических зон, созданных в 90-х годах привели к их полной ликвидации. При этом специалисты говорят о следующих проблемах, которые были связанны с функционированием СЭЗ:
· Программно-целевые проблемы:
Ø отсутствие государственной концепции создания СЭЗ;
отсутствие законодательной и нормативной базы.
Недостаточность законодательного обеспечения деятельности иностранного капитала привела к низкому объему инвестиций в СЭЗ – в 2004г. 2% от общего объема прямых иностранных инвестиций в России
· Организационные проблемы состоят в том, что отсутствует эффективная система управления зонами на федеральном и местном уровнях.
· Социально-экономические проблемы:
Ø Разрыв и перераспределение хозяйственных связей предприятий;
Ø Отсутствие защиты отечественных товаропроизводителей на международном рынке со стороны государства;
Ø Наличие на пути развития свободного предпринимательства препятствий бюрократического характера;
Ø Проблема уровня квалификации российских кадров, как рабочих, так и управленческих, недостаток опыта;
Ø Проблема доверия к власти.
Правовое регулирование создания и функционирования этих зон проводилось не законами, а подзаконными актами, что не смогло обеспечить надлежащий уровень правовой защиты инвестиций. Так, общие вопросы, касающиеся режима предыдущих экономических зон, находили отражение в правительственных распоряжениях и постановлениях, президентских указах, международных договорах и других нормативных актах.
По сути, созданные в Российской Федерации свободные экономические зоны трансформировались в оффшоры. Компании регистрировались на соответствующих территориях, пользовались предоставляемыми им привилегиями, а деятельность свою вели за ее пределами. Большинство из этих зон так и не стали функционировать в полной степени, а их деятельность во многом нарушала федеральное законодательство.
Таким образом, цели, поставленные при создании этих зон, не были достигнуты, вследствие чего зоны ликвидировали. [11]
Анализируя предыдущий этап развития экономических зон, эксперты отмечали, что общий режим регулирования хозяйственной деятельности в России, который отличается неопределенностью прав собственности, недоступностью или высокой ценой долгосрочных финансовых средств для большинства компаний, диспропорционально высоким налоговым бременем в секторах, производящих не сырьевую продукцию, продолжает оставаться неблагоприятным для инноваций. Поэтому отдельными мерами по их поддержке обойтись нельзя. Необходимы комплексные улучшения в законодательной, административной и регуляторной сферах.
Данный вывод свидетельствует о том, что ошибки, допущенные на практике в ходе реализации положений нормативно-правовых актов, регулирующих функционирование прежних экономических зон, в определенной мере позволили ускорить переосмысление условий ведения промышленной политики страны. Стало очевидным, что эта политика не должна заключаться в простой раздаче бюджетных средств и поддержке неконкурентоспособных производств за счет протекционистских мер. Экономическая ситуация в России потребовала выработки иных подходов к проблеме государственного регулирования процесса создания особых экономических зон, основанных на конкретных задачах реформирования и развития и использующих накопленный мировой опыт.
Очевидно, что современная промышленная политика должна представлять собой комплекс мер, направленных на повышение конкурентоспособности национальных компаний на внутреннем и внешнем рынках путем создания благоприятных условий для их динамичного развития и реализации их фактических и потенциальных конкурентных преимуществ.
Механизм ОЭЗ предполагает преференции по трем ключевым для бизнеса направлениям: налоговые и таможенные льготы, государственное финансирование инфраструктуры, снижение административных барьеров. Именно сочетание этих факторов делает режим особой экономической зоны привлекательным для инвесторов, хотя каждый фактор в отдельности не так уж велик.
Для реализации этих факторов разрабатывался и принимался в 2005г. указанный Закон об ОЭЗ. Кроме этого законодательного акта в настоящее время действуют следующие Федеральные законы, регулирующие образование и деятельность ОЭЗ в Российской Федерации:
- от 22 июля 2005г. №117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации";
- от 10 января 2006г. №16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";
- от 17 мая 2007 г. №84-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 23 Федерального закона "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", статью 89 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 288.1 и 385.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
По мнению ряда специалистов, Закон об ОЭЗ действительно учитывает негативный опыт функционирования экономических зон начала 1990-х гг. Этим Законом не предусмотрено заключение индивидуальных соглашений, а установлены единые правила создания и функционирования зон. Иными словами, это закон прямого действия, не допускающий никакого торга вокруг механизмов и льгот. Тем более что зоны отбираются в результате конкурсов.
Было разработано три стратегии по строительству и созданию ОЭЗ: короткая - до середины 2008г., среднесрочная - до 2010г. и долгосрочная - до 2012г.
Некоторые эксперты также считают, что надо стремиться к тому, чтобы в зонах размещались, прежде всего, те производства, которые ориентированы на экспорт продукции или на производство продукции, не имеющей аналогов на территории России. Это было бы оптимально с точки зрения не искажения конкурентной среды на российском рынке.
Так, на строительство внутриплощадочной инфраструктуры ОЭЗ планируется выделить из федерального бюджета на три года (2008 - 2010 гг.) более 30млрд руб., которые вносятся в уставный капитал ОАО "Особые экономические зоны" (100% акций ОАО принадлежат государству). Кроме того, предусмотрено выделение еще около 40 млрд руб., которые пойдут на строительство аэропортов, автодорог, объектов водного хозяйства и т.д. Плюс бюджеты субъектов Федерации и муниципалитетов за три года выделят около 38млрд руб. на строительство инфраструктуры ОЭЗ.
Иными словами, серьезным стимулом для частных инвестиций в ОЭЗ служат государственные вложения.
Потенциальные зарубежные инвесторы проявляют все больший интерес к возможностям вкладывать ресурсы в создающиеся в России ОЭЗ. Для закрепления положительной тенденции в данном вопросе необходимо принимать дальнейшие усилия по улучшению деятельности не только государственных структур в этой сфере, но и потенциальных инвесторов. ОЭЗ хотя и являются эффективным инструментом привлечения инвестиций в российскую экономику, они не могут решить все ее проблемы.
Эти и другие вопросы создания и функционирования ОЭЗ в целом подтверждают актуальность дальнейшего продвижения законодательной базы. Отметим, что 14 июня 2007г. Государственной Думой был принят в первом чтении правительственный законопроект №424303-4 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации и другие нормативные правовые акты Российской Федерации". Этот проект предусматривает создание портовых особых экономических зон.
Актуальность принятия законопроекта обусловлена усилением зависимости темпов экономического роста в России от степени развитости отечественной транспортной инфраструктуры, в том числе портовой. Принятые за последние годы меры (в том числе по реформе естественных монополий) оказались недостаточными для притока инвестиций в эти секторы экономики. Поэтому одной из возможных форм привлечения инвестиций и дальнейшего развития экономического потенциала производственной деятельности морских, речных портов и аэропортов может стать создание на их базе образований с особыми экономическими условиями функционирования - портовых особых экономических зон. [19]
Еще одна проблема состоит в отсутствии четко сформулированных целей создания зон, не противоречащих как интересам регионов, так и Федерации в целом. Руководители регионов видят, как правило, в таких зонах лишь одну сиюминутную привлекательную сторону - перспективу получения льгот по полному или частичному освобождению от налогов. Многие полагают, что СЭЗ помогут им избавиться от проблем, решить которые сами они не в состоянии: плохого состояния инфраструктуры, развала производства, безработицы, тяжелой социальной обстановки, экологических проблем. И при этом не думают о том, кто же тогда в такую "свободную зону" придет со своим капиталом? [22]
На данный момент наиболее актуальными проблемами являются оформление земельных участков для застройки зон. Существуют пробелы в законодательстве, и пока не отлажены все процедуры предоставления земельных участков. Но соответствующие поправки в законы уже подготовлены. Разработаны подробные планы по всем промышленно-производственным и технико-внедренческим особым экономическим зонам. А короткую стратегию (до середины 2008г) превратили в тактический план в виде заданий министра экономического развития и торговли Германа Грефа. В них расписаны сроки проектирования и строительства объектов, указаны примерные объемы и источники финансирования. Например, в промышленно-производственной зоне в Липецке к 2010 году появится более 5 тысяч рабочих мест. В нее будет привлечено свыше 40 миллиардов рублей. Зарегистрировано более 20 резидентов. А всего в шесть зон к концу 2010 года рассчитывается привлечь не менее 100 миллиардов рублей частных инвестиций, зарегистрировать свыше 300 резидентов. Конечно, эти планы достаточно примерные. Наверняка они еще будут корректироваться с учетом прихода инвесторов. [14] Эффект от создания особых экономических зон туристско-рекреационного типа (к 2016 году):
количество туристов – 10 млн. в год;
создание рабочих мест – более 155 тыс.;
привлечение частных инвестиций – более 260 млрд. рублей. (Огонек)
Свободные экономические зоны могут стать хорошим стимулом для притока инвестиций в российскую экономику, а так же для увеличения темпов экономического роста страны, посредством продуманных законопроектов и целенаправленным составлением и исполнением планов.
В настоящее время в Российской Федерации СЭЗ находятся на стадии становления и насколько они будут успешными можно только предполагать.
Заключение
Создание особых экономических зон - действенное направление развития экономики отдельных территорий и регионов, ориентированное, как правило, на решение конкретных приоритетных экономических задач, реализацию стратегических программ и проектов.
Однако в России механизм особых экономических зон пока находится в стадии становления и отладки, поэтому имеются значительные возможности по его развитию и оптимизации. Можно отметить следующие основные моменты:
1. Созданные в России Особые экономические зоны – капля в море – масштабах российской экономики.
2. Текущее жесткое разграничение ОЭЗ по 4 типам представляется не вполне эффективным. Часто это означает разрыв логических цепочек, а возможность получения двух ОЭЗ различного типа одним регионам пока представляется не очень реальным. Наиболее очевидными представляются возможности сочетания промышленной и технико-внедренческой зон, туристской и портовой, портовой и промышленной. Мировой опыт подтверждает эффективности комплексных ОЭЗ.
3. Позитивное влияние ОЭЗ на региональную и национальную экономику зависит от возможности реализовать следующие преимущества:
• агломерационная экономия в рамках самих ОЭЗ;
• позитивные внешние эффекты для предприятий, находящихся вне особых экономических зон.
4. Появление законодательства об ОЭЗ дало импульс к активизации осмысленной инвестиционной политики на региональном и муниципальном уровне. Поэтому представляется целесообразной поддержка идеи создания не только федеральных, но и региональных или муниципальных особых экономических зон, так как на этом уровне можно обеспечить большинство преимуществ, предусмотренных механизмом ОЭЗ (налоговые льготы, снижение административных барьеров, бюджетные вложения в инфраструктуру, имиджевая компонента). Такие решения повысят ответственность регионов, снизят масштаб проблемы управления системой ОЭЗ и т.д. Кроме того, у регионов отпадет жесткая необходимость победы на федеральном конкурсе для создания локальных точек роста. Некоторым такая победа объективно не по силам.
5. В существующем законодательстве сделан явный акцент на создание ОЭЗ на пустой территории. Конечно, это упрощает задачи госструктур, однако далеко не всегда бывает эффективно. Это особенно актуально с учетом имеющихся в России сложностей с земельными вопросами (сложно найти крупный целостный участок с государственной собственностью в привлекательном месте). В результате, выбранные площадки могут требовать гигантских затрат в инфраструктуру, хотя рядом могут находиться значительные простаивающие мощности.
6. При отборе площадок для особых экономических зон следовало бы учитывать не только финансовые возможности субъектов Российской Федерации, но и наличие на их территории сложившихся научно-промышленных комплексов. Закрепление данного предложения в практике работы конкурных комиссий позволило бы создать необходимые условия для максимальной реализации научного, человеческого и производственного потенциала депрессивных регионов страны, стимулировать приток в них инвестиций.
7. В настоящее время инструмент ОЭЗ сложно использовать для запуска инвестиционных процессов в депрессивных и проблемных регионах. Этому препятствует как 50-процентное ограничение федерального инвестирования в инфраструктуру, так и текущие критерии отбора, дающие существенные преимущества наиболее развитым и благополучным субъектам федерации.
8. В то же время, за рубежом (особенно, в развитых странах) механизм ОЭЗ также выполняет задачу поддержки отстающих регионов. Такой подход позволяет осуществлять догоняющее развитие территорий не только за счет прямой финансовой помощи из центра, но и путем создания вполне рыночных стимулов.
9. Это особенно актуально для России. Многие депрессивные регионы имеют значительный потенциал (человеческий, ресурсный, геополитический и т.д.). Однако для его реализации необходимо создание специальных условий. ОЭЗ – один из лучших механизмов для этого. Просто при отборе особых экономических зон необходимо в большей мере сместить акцент с оценки текущего состояния региона на анализ самого инвестиционного предложения, содержащегося в заявке.
10. Существующий в настоящее время механизм заключения соглашений с резидентами (инвесторами) и их отбор являются недостаточно прозрачными. Это особенно критично для ОЭЗ туристско-рекреационного типа, где фактор местоположения и согласование концепции проекта являются наиболее существенными. Представляется целесообразным более четко отрегулировать этот процесс, включая определение преимущественных прав инвесторов, заключивших соглашения о намерениях на стадии подготовки заявки на федеральный конкурс по отбору ОЭЗ.
11. Существующий в настоящее время механизм заключения соглашений с резидентами (инвесторами) и их отбор являются недостаточно прозрачными. Это особенно критично для ОЭЗ туристско-рекреационного типа, где фактор местоположения и согласование концепции проекта являются наиболее существенными. Представляется целесообразным более четко отрегулировать этот процесс, включая определение преимущественных прав инвесторов, заключивших соглашения о намерениях на стадии подготовки заявки на федеральный конкурс по отбору ОЭЗ.
12. Анализ мировой практики показывает плодотворность использования такого организационного механизма как особые экономические зоны. При этом основная цель его применения – придание инновационного импульса экономическому развитию. Формирование таких зон сопровождается целым рядом дополнительных, а в отдельных случаях – эксклюзивных мер экономического и административного характера, обеспечивающих эффективное функционирование таких образований и интенсификацию их влияния на всю социальную систему. К числу таких мер помимо прямых льгот для резидентов ОЭЗ относятся многочисленные примеры их косвенной поддержки – инвестиционное консультирование, содействие в патентной защите, централизованный PR особой экономической зоны и т.д. Этот аспект остается в России совершенно непроработанным, хотя является очень важным.
В настоящее время в основном сформирована нормативная правовая база, необходимая для создания и функционирования ОЭЗ. Она включает в себя свыше 50 нормативно-правовых актов. В целом, создана и система управления данным процессом. Минэкономразвития России – главный стратегический орган, осуществляющий нормативно-правовое регулирование в данной сфере, РосОЭЗ (со своими региональными управлениями) – главный орган исполнительной власти, организующий и отвечающий за эту работу. ОАО "Особые экономические зоны" – ведущая организация, непосредственно осуществляющая строительство объектов инфраструктуры в ОЭЗ.
В направлении создания в Российской Федерации особых экономических зон сейчас практически завершен первый этап – этап формирования нормативной правовой базы и открытия зон. С 2008г. мы начинается новая фаза деятельности – период активного проектирования и строительства объектов инфраструктуры во всех ОЭЗ. В ближайшие годы результаты работы первых ОЭЗ покажут: насколько эффективным станет этот инструмент для диверсификации экономики и стоит ли его активно распространять по всей территории России. Однако первые результаты работы промышленно-производственных зон позволяют с оптимизмом смотреть на это направление.
Особые экономические зоны должны стать новым вектором развития российской экономики, действенным инструментом зарождения ее нового оздоровленного типа.
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" от 22.07.2005. №116 – ФЗ
2. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. – М.: ИВЦ "Маркетинг", 1999.
3. Андрианов В.Д. Россия в мировой экономике. – М.: ВЛАДОС, 1998.
4. Гуцериев М.С. Свободная экономическая зона (опыт, проблемы, перспективы) – М.:НПО "Школа", 1997.
5. Данько Т.П., Окрут З.М. Свободные экономические зоны в мировом хозяйстве: учебное пособие/ Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова. – М.: ИНФРА – М, 1998. – 168с.
6. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны: опыт США и российские реалии. – М.: ИСКРАН, 1997.
7. Игнатов В., Бутов В. Свободные экономические зоны. – М.: Ось – 89, 1997.
8. Международные экономические отношения: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. В.Е. Рыбалкина. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007. – 591с.
9. Князева Н. Перспективный экономический проект // Человек и труд. – 2006. №3
10. Лайченкова Н.Н. // Современный бухучет. – 2006. №4
11. Петрушин В.В // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2007. №7
12. Плеханов И. // Консультант. – 2006. №9
13. Огонек. – 2007. №22
14. Российская газета №4375 от 29.05.2007.
Приложение 1
Приложение 2
Новые российские свободные экономические зоны
| Место расположения ОЭЗ | Территория зоны | Специализация ОЭЗ | Государственные инвестиции в инфраструктуру зоны |
| г. Санкт-Петербург | Два земельных участка общей площадью 200 гектаров | Производство программного обеспечения, средств связи и бытовой электронной аппаратуры, автоматизированных систем управления технологическими процессами, медицинской техники. Разработка и производство аналитических приборов | Около 1,5 млрд руб., в том числе 50 процентов из федерального бюджета |
| г. Дубна, Московская область | Два земельных участка общей площадью 187,7 гектара | Электронное приборостроение, проектирование новых летательных аппаратов, разработка альтернативных источников энергии | 2,5 млрд руб., из них 65 процентов - за счет федерального бюджета |
| г. Зеленоград | Два земельных участка общей площадью более 155 гектаров | Разработка и освоение микросхем, изделий интегральной оптики, оптоэлектроники и интеллектуальных систем навигации, биоинформационных и биосенсорных технологий. Организация сквозного цикла сверхточной сборки электронных изделий и аппаратуры | Около 5 млрд руб., в том числе 50 процентов из федерального бюджета |
| г. Томск | Два земельных участка общей площадью 197 гектаров | Информационно- коммуникационные, электронные и медицинские технологии, а также производство новых материалов | Около 1,9 млрд руб., из них 70 процентов - за счет федерального бюджета |
| г. Липецк | 10,3 квадратных километра | Производство бытовой техники и комплектующих к ней | Около 1,8 млрд руб., в том числе из федерального бюджета - 42 процента |
| г. Елабуга, Татарстан | 20 квадратных километров | Выпуск автомобильных компонентов, автобусов, бытовой техники. Высокотехнологичное химическое производство | 1,6 млрд руб., из них 49 процентов - за счет федерального бюджета |
