Отчет по практике: Учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в организации (на примере ООО УК "Попат")
Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности предприятия
| Показатель | Формула расчета | На начало 2009г | На конец 2009г |
Изм-е (+/-) |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Сумму всех краткосрочных долгов | 8,66 | 7,72 | -0,94 |
| 2. Коэффициент быстрой ликвидности | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) / Сумму краткосрочных финансовых обязательств | 10,89 | 8,33 | -2,56 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | Сумма всех оборотных активов / Сумму краткосрочных обязательств | 25,5 | 19,3 | -6,2 |
Исходя из данных таблицы 6, можно сделать следующие выводы:
1. коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов предприятия) показывающий, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности, необычайно высок, он составляет на конец 2009 года - 7,72. Это говорит о том, что данное предприятие имеет очень маленькую сумму краткосрочных долгов (в их числе кредиты банков) и много собственных средств.
2. коэффициент быстрой (срочной) ликвидности на предприятии очень высокий (обычно удовлетворяет значение показателя ≥ 1). В нашем случае он составил на конец 2009 года - 8,33. Объясняется это тем, что у ООО УК "ПОПАТ" большое наличие денежных средств, краткосрочных вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, и маленькая сумма краткосрочных финансовых обязательств.
3. коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отражающий степень покрытия оборотными активами пассивов. На изучаемом предприятии этот коэффициент составляет на конец 2009 года - 19,3. Этот высокий показатель, и говорит он о том, что оборотные активы предприятия покрывают пассивы полностью.
В целом по результатам анализа основных экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, можно сказать, что объект исследования данной работы - ООО УК "ПОПАТ" - это стабильное предприятие, обладающее хорошим запасом финансовой устойчивости. Это позволяет ему конкурировать с другими аналогичными предприятиями в своей экономической зоне, увеличивать объемы оказания своих услуг, расширять ассортимент предоставляемых услуг, а также увеличивать зону действия оказания своих услуг (например, организация туристических и деловых поездок за пределы рынка оказания услуг) и привлекать дополнительных клиентов без какого-либо финансового риска.
2.3 Анализ движения материально-производственных запасов
Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].
При проведении анализа обеспеченности ООО УК "ПОПАТ" производственными запасами были использованы следующие источники информации:
план материально-технического снабжения предприятия;
заявки на поставку производственных запасов;
контракты и договоры на поставку материалов;
формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов;
форма № 5-з о затратах на производство;
оперативные данные отдела материально-технического снабжения;
сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия производственными запасами: [11]
изучение динамики наращивания объемов оказания услуг и продажи услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и текущем планировании;
контроль за выполнением плановых заданий;
оценка результатов деятельности предприятия;
выявление резервов роста продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.
Уровень обеспеченности предприятия материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.
Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов ООО УК "ПОПАТ" представлен в таблице 4, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ обеспеченности предприятия основными видами запасов
| Наименование запасов | План потребности с учетом остатка на н. г. | Заключено договоров | Получено по договорам фактически | Отклонение от потребности | Коэффициент обеспеченности фактический | |||
| всего | в т. ч. | |||||||
|
заключено договоров от плановой потребности |
получено по договорам от заключенных договоров |
|||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-2 | 6=3-2 | 7=4-3 | 8=4/2 | |
| Нефтепродукты | ||||||||
|
Бензин А-80, кг |
115 200 | 120 000 | 100 000 | -15 200 | +4 800 | -20 000 | 0,87 | |
| Дизельное топливо, кг | 161 300 | 160 000 | 150 000 | -11 300 | -1 300 | -10 000 | 0,93 | |
| Солидол, кг | 850 | 800 | 800 | - 50 | - 50 | 0 | 0,94 | |
Таблица 8 - Оценка обеспеченности предприятия запасами в стоимостном выражении
| Запасы | План | ФАКТ | Отклонения +,- | ||||||
| Плановая потребность, кг | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по договорам, кг. | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по договорам от пл. потребности, кг. | В цене | В сумме, тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4=2*3 | 5 | 6 | 7=5*6 | 8=5-2 | 9=6-3 | 10=7 - 4 |
| Нефтепродукты | |||||||||
| Бензин А-80, кг | 115 200 | 8,5 | 979,2 | 100 000 | 9,5 | 950 | -15200 | 1,0 | -29,2 |
| Дизельное топливо, кг | 161 300 | 9,5 | 1532,35 | 150 000 | 10 | 1500 | -11300 | 0,5 | -32,35 |
| Солидол, кг | 850 | 12,0 | 10,2 | 800 | 12,5 | 10 | -50 | 0,5 | -0,2 |
Анализируя расчетные данные таблицы 7, можно сказать следующее. В целом по предприятию наблюдается нехватка основных видов производственных запасов. Хотя и небольшая. Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов. Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15 200 кг, дизельному топливу - 11 300 кг, солидолу - 50 кг, что составляет фактическую обеспеченность по бензину А - 80 лишь на 0,87; по дизельному топливу - 0,93; по солидолу - 0,94.
Опираясь на данные таблицы 8, можно увидеть, что в стоимостном выражении оценка обеспеченности производственными запасами предприятия выглядит следующим образом. Отклонения по сумме затрат производственных запасов составили: по бензину А-80 это изменение равно 29,2 тыс. руб., по дизельному топливу - 32,35 тыс. руб., солидолу - 0,2 тыс. руб. Следует также заметить, что в 2009 году произошло повышение цен на покупные запасы, так на бензин А-80 цена увеличилась на 1,0 руб., на дизельное топливо - на 0,5 руб., на солидол - на 0,5 руб., но увеличение стоимости запасов произошло в незначительном порядке.
В целом можно сказать, что данное предприятие запланировало некорректные для себя нормы потребности в производственных запасах. В дальнейшем необходимо разбираться с причинами занижения норм расхода и более точно планировать нормы потребности в основных видах производственных запасов, исходя из реального расхода каждого вида запасов. Для этого необходимо наладить полный и четкий расход производственных запасов и фиксацию этих изменений в бухгалтерском учете.
При изучении состояния производственных запасов было изучено качество самого плана, и, прежде всего обоснованность планирования потребности в материальных ресурсах. Такой анализ установил, что предприятием неправильно определена потребность в материальных ресурсах, а также присутствует несвоевременность и неполнота выполнения договоров на поставку материалов и топлива со стороны поставщиков. [36]
Пристальное внимание при анализе обеспеченности производственными запасами уделяется состоянию складских запасов материалов. В процессе такого анализа проверяется соответствие фактического размера основных видов МПЗ нормативным размерам. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Анализ состояния запасов основных видов материалов представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ состояния запасов основных видов материальных ресурсов
|
Наименование запасов |
Среднесуточный расход, кг | Фактический запас | Норма запаса, дни | Отклонение от нормы запаса | ||
| кг | дни | дни | кг | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-5 | 7=6*2 |
| Нефтепродукты | ||||||
| Бензин А-80 | 250 | 1 250 | 5 | 7 | -2 | -500 |
| Дизельное топливо | 200 | 2 000 | 10 | 9 | +1 | +200 |
| Солидол | 20 | 300 | 15 | 16 | -1 | -20 |
Анализируя данные таблицы 9, можно сказать, что фактические запасы бензина и солидола гораздо ниже норматива (на 500 кг и 20 кг соответственно), это говорит о том, что на предприятии недостаточно этих видов материальных запасов для осуществления бесперебойной работы. Так, по бензину А-80 нехватка составляет - 500 кг (2 рабочих дня), по солидолу - 20 кг (1 рабочий день). И только по дизельному топливу наблюдается излишний запас - 200 кг, что хватило бы на 1 рабочий день.
В целом, можно сказать, что на предприятии не осуществляется постоянный контроль за реальным расходованием запасов (ГСМ). Планируемое оснащение транспорта в 2010 году бортовыми контроллерами будет способствовать экономии ГСМ, а так же снизит риск простоя и нецелевого использования служебного транспорта.
Для характеристики эффективности использования основных видов материальных ресурсов в ООО УК "ПОПАТ" применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели - это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции коэффициент материальных затрат. Частные показатели применяются для более полной характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (топливоемкость, энергоемкость и др.) а также для четкой характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий. [15]
При проведении анализа эффективности использования материально-производственных запасов на изучаемом предприятии были применены лишь некоторые из этих показателей.
Анализ использования основных видов материальных ресурсов на предприятии - ООО УК "ПОПАТ" проводится по видам материалов, занимающих наибольший удельный вес в общих затратах на производство (основные материалы). В процессе данного анализа фактический уровень показателей эффективности использования материальных ценностей сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства - оказание и продажу услуг.
